第八节　纳税筹划的八大特征

一、不违法性或合法性

不违法性是指纳税筹划不能违反法律规定。不违反法律规定是纳税筹划的前提条件，是纳税筹划最基本的要求，也是纳税筹划与偷（逃）税、漏税、抗税、骗税的根本区别。合法性是指纳税筹划不仅不违反法律法规而且符合立法精神，这是对纳税筹划的更高要求，合法性的纳税筹划要求企业不应采用避税筹划。

二、事先性

事先性是指企业在从事经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。一方面，纳税义务通常具有滞后性，企业在交易行为发生之后才有纳税义务，决定了企业可以对自身应税经营行为进行事前的安排；另一方面，纳税筹划要在应税行为发生之前进行，一旦业务已经发生，事实已经存在，纳税义务已经形成，此时便无法筹划了。

三、目的性

目的性是指纳税筹划有明确的目的即追求企业价值最大化。也就是说，一方面，纳税筹划以减轻税负、实现利润最大化等为初级目的，以实现企业价值最大化为终极目的，当两者出现矛盾时，一般情况下，应当选择能实现企业价值最大化的纳税筹划方案；另一方面，实现企业价值最大化包括物质和精神两个层面，当物质层面的企业价值最大化与精神层面的企业价值最大化产生矛盾时，应当选择后者。

四、协作性

协作性是指由于复杂的纳税筹划涉及的经营活动关系到企业的生产、经营、投资、理财、营销等所有活动，因此它不是由某个部门或某个人单独进行操作就能够完成的工作，它需要有规范的经营管理，并且在企业领导重视的前提下，财务部门和其他部门密切配合、充分协作才能顺利进行。

五、全面性

全面性是指纳税筹划应该从战略的角度去考虑和把握。也就是说，企业进行纳税筹划时应当用全面、发展的眼光看问题，不能只盯着个别税种的筹划，而应着眼于各税种的筹划。同时，企业不能仅仅局限于短期目标，而应考虑长远发展目标，最终增加企业长期、整体的收益。

六、专业性

一方面，纳税筹划是一门涉及税收学、财务管理学、会计学、法学等的综合性学科，需要跨学科的专门人才来从事这项工作。另一方面，随着经济的飞速发展，世界市场的逐渐扩大，以及各国税制的日益复杂化和税收法律法规的不断更新和变化，单凭某个人自己的努力在短时间内设计一项相对复杂的纳税筹划方案，已经越来越不可能。这不仅促使企业开始建立从事纳税筹划的部门，而且促进了作为第三产业的税务代理行业的发展。

七、时效性

世界各国的税收法律、法规都不是固定不变的，总是随着国际、国内的经济环境的变化而不断修订、变革和完善。这就要求企业一方面要抓住时机，及时充分地利用好法律法规规定的优惠政策；另一方面必须密切关注税收法律法规的发展变化，对原先已经制定或实行的纳税筹划方案进行及时的修订、调整或更正。

八、风险性

由于税收法律法规的不断调整和变化，企业外界环境因素、企业内部成员因素以及其他因素的影响，使得纳税筹划结果存在着不确定性，不可能有百分之百的成功率。而有的纳税筹划是立足于长期规划，长期性则蕴含着更大的风险性。此外，纳税筹划的预期收益往往是一个估算值。因此，纳税筹划具有显著的风险性。